遗产税税基评估实践：以迈克尔·杰克逊遗产税案为例*
上一篇
内容提要：本文以美国已故歌手迈克尔·杰克逊的遗产税诉讼案为研究对象，聚焦其中三项无形资产，即迈克尔·杰克逊形象与肖像权、新地平线二号信托资产（Sony/ATV公司）以及新地平线三号信托资产（Mijac公司）的税基评估争议进行案例分析。该案例揭示了遗产税制度中税基评估的复杂性与法律适用难题，美国联邦税务局和杰克逊遗产管理委员会在遗产税的评估对象界定、事后证据使用、税收影响处理等关键问题上存在分歧，美国联邦税务法院在案件的最终审理中，采取了更为审慎和独立的评估逻辑，强调应以“资产仍在逝者手中”为假设前提，剥离遗产管理委员会的主动管理价值，并在收益预测中不考虑税收因素的影响。通过对该案例的分析，本文提出，遗产税制度建设应体现以下几个方面：应重视税基评估的柔性支撑作用、合理界定评估对象与价值类型、审慎使用事后证据资料，注重评估师的专业能力与职业道德，并构建涵盖税基评估与资产价值管理的广义税收治理体系。
关键词：遗产税,税基评估,纳税诉讼,收入分配,价值管理
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)04-0072-10
本文以美国已故歌手迈克尔·杰克逊的遗产税诉讼案为研究对象，聚焦其中三项无形资产，即迈克尔·杰克逊形象与肖像权、新地平线二号信托资产（Sony/ATV公司）以及新地平线三号信托资产（Mijac公司）的税基评估争议进行案例分析。该案例揭示了遗产税制度中税基评估的复杂性与法律适用难题，美国联邦税务局和杰克逊遗产管理委员会在遗产税的评估对象界定、事后证据使用、税收影响处理等关键问题上存在分歧，美国联邦税务法院在案件的最终审理中，采取了更为审慎和独立的评估逻辑，强调应以“资产仍在逝者手中”为假设前提，剥离遗产管理委员会的主动管理价值，并在收益预测中不考虑税收因素的影响。通过对该案例的分析，本文提出，遗产税制度建设应体现以下几个方面：应重视税基评估的柔性支撑作用、合理界定评估对象与价值类型、审慎使用事后证据资料，注重评估师的专业能力与职业道德，并构建涵盖税基评估与资产价值管理的广义税收治理体系。